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2010/04/13 工商時報 | |
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工商時報╱記者陳懷瑜 | |
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企業申報98年度營所稅時，須特別注意固定資產的折舊提列方式，南區國稅局12日表示，企業在去（98）年5月27日後，取得的資產可依新法提列折舊，新法提列方式是由企業先行預估資產殘值，並以減除殘值後之餘額為計算基礎，至於稅法修正前取得的資產提列方式，可依原提列準則繼續沿用。
南區國稅局表示，依據98年5月27日公布修正所得稅法第54條規定，營利事業取得折舊性固定資產計算折舊時，應預估其殘值，並以減除殘值後的餘額為計算基礎，以縮小財務會計與稅務會計的差異。 該局表示，修正前所得稅法與商業會計法，對於固定資產殘值估計的規定不同，造成平時依商業會計法規定計算折舊的企業，於申報營所稅時，須再按所得稅法規定，以帳外調整方式，申報折舊費用，徒增徵納雙方困擾。 該局舉例指出，企業購入影印機1台，購入成本18萬元，耐用年限 5年，採直線法提列折舊，依新稅法計算，若企業自行預估殘值為1萬元，每年折舊費用為3.4萬元。 若依舊稅法規定者，殘值為3萬元，每年折舊費用為3萬元，兩者間對於殘值的認定，落差很大，往往造成企業未來在處理資產時，影響營所稅的計算結果。 |
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